Fator R: a conta que decide se você paga 6% ou 15,5%

Se a sua empresa presta serviço técnico ou intelectual — tecnologia, engenharia, saúde, contabilidade, consultoria — existe uma conta de uma linha que decide qual alíquota você recolhe. Ela se chama Fator R, e mais gente paga a mais por não fazê-la do que por qualquer outro motivo que eu encontro em diagnóstico.

A conta

Divida a folha dos últimos doze meses pelo faturamento dos últimos doze meses. Folha aqui inclui salários, encargos e o seu pró-labore.

Se o resultado for 28% ou mais, a empresa é tributada pelo Anexo III. Abaixo disso, pelo Anexo V.

Parece um detalhe de enquadramento. Veja o que ele custa.

O tamanho da diferença

Na primeira faixa, até R$ 180 mil de receita em doze meses, o Anexo III começa em 6,00% e o Anexo V em 15,50%. É a mesma empresa, o mesmo serviço, o mesmo faturamento — e quase dez pontos percentuais de diferença na alíquota nominal.

A distância diminui conforme a receita cresce, mas não some. Numa empresa de serviço com R$ 50 mil de faturamento mensal, sair do Anexo V para o III costuma valer alguns milhares de reais por mês.

Por que tanta gente fica no Anexo V sem perceber

Porque a folha baixa parece economia. O raciocínio é intuitivo: pró-labore menor, menos INSS, menos imposto de renda na pessoa física. Só que, ao empurrar a folha para baixo de 28% do faturamento, a empresa muda de anexo — e o que se economiza de um lado volta multiplicado no DAS.

O erro é olhar cada tributo isolado. Na conta cheia, a folha maior pode custar menos.

Antes de sair mudando o pró-labore

Três coisas que eu checo antes de recomendar qualquer ajuste:

1. A atividade realmente depende do Fator R. Nem todo serviço está no Anexo V. Vários são Anexo III por natureza, e nesses a folha não muda o anexo.
2. O aumento de folha tem substância. Pró-labore inflado artificialmente, sem relação com o trabalho que a pessoa faz, é o tipo de estrutura que não se sustenta quando questionada.
3. A conta fecha no ano inteiro. O Fator R olha doze meses. Ajuste feito em novembro quase não muda o índice do ano; feito em janeiro, muda.

Faça a sua conta

O simulador desta página compara a sua carga no Simples e no Lucro Presumido com as alíquotas de 2026, e mostra em qual anexo você cai conforme a folha que informar. Mude o valor da folha e veja o anexo virar — é a forma mais rápida de entender se essa alavanca vale alguma coisa no seu caso.

E se valer, vale olhar com os seus documentos na mesa. A simulação trabalha com o que você digita; o estudo trabalha com o que a sua empresa de fato movimentou.